國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)3月28日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，明確了下一步深化增值稅改革方案：5月1日起制造業(yè)等行業(yè)和交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)的增值稅稅率分別從17%和11%降至16%和10%。統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工商業(yè)年銷售標(biāo)準(zhǔn)提至與服務(wù)業(yè)相同的500萬(wàn)元。對(duì)裝備制造等合規(guī)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
上述舉措全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超4000億元。營(yíng)改增專家、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)胡怡建教授告訴第一財(cái)經(jīng)記者，這意味著今年政府工作報(bào)告提出的減稅任務(wù)正在加快落地，盡管增值稅名義稅率只降低1個(gè)百分點(diǎn)，但由于去年第一大稅種增值稅收入超5萬(wàn)億元，因此這一舉措降低了企業(yè)稅負(fù)，而且減負(fù)對(duì)象是制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門(mén)，有利于促進(jìn)其發(fā)展。
這只是今年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的“第一槍”。按照今年政府工作報(bào)告給出的計(jì)劃，未來(lái)還將推出一攬子減稅舉措，使得減稅規(guī)模達(dá)到8000億元，再加上一批降費(fèi)舉措，2018年減稅降費(fèi)規(guī)模將超11000億元。
稅率降低1個(gè)百分
雖然前期政府實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，但企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍不輕。為了幫助企業(yè)爬坡過(guò)坎，2018年國(guó)務(wù)院再次推出超1萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)政策，力度超市場(chǎng)預(yù)期。
在減稅舉措中，營(yíng)業(yè)稅改增值稅一直是主力軍，過(guò)去5年通過(guò)實(shí)施營(yíng)改增累計(jì)減稅2.1萬(wàn)億元。在去年廢除存在重復(fù)征稅的營(yíng)業(yè)稅后，增值稅也在不斷完善，優(yōu)化增值稅稅率十分必要。
上述會(huì)議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品(7.160, -0.20, -2.72%)等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
山東財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究中心主任潘明星告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前17%和11%兩個(gè)檔次的稅率，均降低一個(gè)百分點(diǎn)至16%和10%，總體來(lái)看，行業(yè)稅負(fù)將有所降低，但對(duì)企業(yè)具體影響不一，這取決于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)模等。
胡怡建表示，此次稅率降低并未明確提及商業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)，因此需要等隨后出臺(tái)的政策細(xì)則才能判斷這兩個(gè)行業(yè)稅率是否同等下調(diào)。
市場(chǎng)上有聲音認(rèn)為，這次相關(guān)行業(yè)的增值稅稅率下降一個(gè)百分點(diǎn)低于預(yù)期，此前有人猜測(cè)制造業(yè)17%稅率可能最終降至11%。
普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)，增值稅是中國(guó)第一大稅種，因此即使是1個(gè)百分點(diǎn)稅率變動(dòng)也會(huì)對(duì)財(cái)政收入有不小的影響?？紤]到財(cái)政減收可承受能力，預(yù)計(jì)增值稅稅率降低會(huì)采取分步調(diào)整，并非一步到位，因此未來(lái)16%稅率應(yīng)該會(huì)有進(jìn)一步降低的空間。
今年政府工作報(bào)告在提到稅率簡(jiǎn)并時(shí)明確了三檔并兩檔的改革大方向，但此次調(diào)整后增值稅稅率仍然存在6%、10%和16%三檔，未來(lái)如何進(jìn)一步簡(jiǎn)并仍待觀察。稅率簡(jiǎn)并不僅僅能減稅，更重要的是進(jìn)一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好發(fā)揮增值稅的中性作用。
胡怡建認(rèn)為，未來(lái)增值稅稅率簡(jiǎn)并中，10%稅率有可能向6%稅率靠攏合并，16%有望進(jìn)一步降低。
解決市場(chǎng)反映痛點(diǎn)
增值稅體制完善過(guò)程中，除了備受關(guān)注的稅率偏高、檔次過(guò)多外，工商業(yè)和服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不一，增值稅留抵稅款長(zhǎng)期不退擠占企業(yè)資金等，也一直是企業(yè)反映較多的問(wèn)題。
這次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議回應(yīng)企業(yè)痛點(diǎn)，給出解決方案。針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)不一，國(guó)務(wù)院統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
潘明星表示，這次工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高至500萬(wàn)元后，跟現(xiàn)行服務(wù)業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致。工商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人范圍擴(kuò)圍后，一般納稅人企業(yè)可以選擇成為小規(guī)模納稅人，征收率為3%，而不是現(xiàn)行的17%的增值稅稅率。不過(guò)，有的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大，再加上下游企業(yè)希望獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣等因素，部分企業(yè)可能繼續(xù)選擇成為一般增值稅納稅人。
針對(duì)增值稅留抵金額不退問(wèn)題，此次會(huì)議明確，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
所謂增值稅留抵稅款不退，是指納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)，其差額稱為留抵稅款，若當(dāng)期不退，則結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
“這是非常好的舉措。增值稅留抵稅款不退占用了企業(yè)資金，這次國(guó)家從裝備制造等行業(yè)入手先行退稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也是鼓勵(lì)這些行業(yè)發(fā)展?！迸嗣餍钦f(shuō)。
李軍表示，對(duì)于這些市場(chǎng)痛點(diǎn)問(wèn)題及時(shí)采取有針對(duì)性的措施，體現(xiàn)了政策制定部門(mén)對(duì)企業(yè)反映問(wèn)題的重視。上述政策實(shí)施后，企業(yè)可以繼續(xù)通過(guò)相關(guān)渠道反饋意見(jiàn)和建議，與政策制定部門(mén)保持良性溝通。同時(shí)針對(duì)5月1日開(kāi)始的稅率調(diào)整，企業(yè)應(yīng)該提前做好準(zhǔn)備，特別是釆購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)的合同梳理修改以及發(fā)票管理等銜接工作。
上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據(jù)政府工作報(bào)告，今年減稅舉措還有5項(xiàng)，包括通過(guò)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)帶來(lái)的個(gè)稅稅負(fù)降低，大幅拓展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限等等。
除了減稅舉措外，我國(guó)將進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，調(diào)低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)比例等，降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展。
